Explica lo que constituye
evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de
auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le
permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión. Es
aplicable a toda la evidencia de auditoría obtenida en el transcurso de la
auditoría.
Objetivo:
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en
las que basar su opinión.
Definiciones:
Registros
contables: registros de asientos contables iniciales y
documentación de soporte, tales como cheques y registros de transferencias
electrónicas de fondos; facturas; contratos; libros principales y libros
auxiliares; asientos en el libro diario y otros ajustes de los estados
financieros que no se reflejen en asientos en el libro diario; y registros
tales como hojas de trabajo y hojas de cálculo utilizadas para la imputación de
costes, cálculos, conciliaciones e información a revelar
Evidencia
de auditoría: información utilizada por el auditor para
alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría
incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se
obtienen los estados financieros, como otra información.
Experto
de la dirección: persona u organización especializada en un
campo distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese ámbito se
utiliza por la entidad para facilitar la preparación de los estados
financieros.
Requerimientos:
El auditor diseñará y
aplicará procedimientos de auditoría que sean adecuados, teniendo en cuenta las
circunstancias, con el fin de obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada.
NIA 501
EVIDENCIA DE AUDITORIA
consideraciones especificas para determinar áreas
Trata de las consideraciones
específicas que el auditor ha de tener en cuenta en relación con la obtención
de evidencia de auditoría suficiente y adecuada, de conformidad con la NIA
330,1 la NIA 5002 y otras NIA aplicables, con respecto a determinados aspectos
de las existencias, los litigios y reclamaciones en los que interviene la
entidad, así como la información por segmentos en una auditoría de estados
financieros.
Objetivo
El objetivo del auditor es
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre las siguientes
cuestiones:
- La realidad y el estado de las existencias,
- La totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad; y
- La presentación y revelación de la información por segmentos de conformidad con el marco de información financiera aplicable
Requerimientos
Si las existencias son
materiales para los estados financieros, el auditor obtendrá evidencia de
auditoría suficiente y adecuada con respecto a su realidad y a su estado
mediante:
- Su presencia en el recuento físico de las existencias, salvo que no sea factible.
- Aplicar procedimientos de auditoría a los registros finales de existencias de la entidad con el fin de determinar si reflejan con exactitud los resultados reales del recuento de las existencias.
Litigios y reclamaciones
El auditor diseñará y
aplicará procedimientos de auditoría con el fin de identificar los litigios y
las reclamaciones que afecten a la entidad y que puedan originar un riesgo de
incorrección material incluidos los siguientes:
- Indagaciones ante la dirección y, en su caso, ante otras personas de la entidad, Incluidos los asesores jurídicos internos;
- Revisión de las actas de reuniones de los responsables del gobierno de la entidad y de la correspondencia entre la entidad y sus asesores jurídicos externos; y
- Revisión de las cuentas de gastos jurídicos.
NIA 510
ENCARGOS INICIALES DE
AUDITORÍA
SALDOS DE APERTURA
Trata de la responsabilidad
que tiene el auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo
inicial de auditoría. Además de los importes que figuran en los estados
financieros, los saldos de apertura incluyen cuestiones cuya existencia al
inicio del periodo debe ser revelada, tales como contingencias y compromisos.
Cuando los estados financieros contienen información financiera comparativa,
también son aplicables los requerimientos y las orientaciones de la NIA 710.1
La NIA 3002 incluye requerimientos y orientaciones adicionales sobre las
actividades previas al comienzo de una auditoría inicial.
Objetivo
Para la realización de un
encargo inicial de auditoría, el objetivo del auditor, con respecto a los
saldos de apertura, consiste en obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada sobre si:
- los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma material a los estados financieros del periodo actual; y
- se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si los cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado adecuadamente de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
Definiciones:
A efectos de las NIA, los
siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:
- Encargo de auditoría inicial: un encargo de auditoría en el que:
- los estados financieros correspondientes al período anterior no fueron auditados; o
- los estados financieros correspondientes al período anterior fueron auditados por el auditor predecesor.
Saldos de apertura: saldos
contables al inicio del periodo. Los saldos de apertura se corresponden con los
saldos al cierre del periodo anterior y reflejan los efectos tanto de las
transacciones y hechos de periodos anteriores, como de las políticas contables
aplicadas en el periodo anterior. Los saldos de apertura también incluyen
aquellas cuestiones que existían al inicio del periodo y que requieren
revelación de información, como, por ejemplo las contingencias y los
compromisos.
Auditor predecesor: auditor
de otra firma de auditoría, que auditó los estados financieros de una entidad
en el periodo anterior y que ha sido sustituido por el auditor actual.
NIA 520
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
trata del empleo por el
auditor de procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos
(“procedimientos analíticos sustantivos”). También trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la finalización de la
auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión
global sobre los estados financieros.
Objetivos
Los objetivos del auditor
son:
- La obtención de evidencia de auditoría relevante y fiable mediante la utilización de procedimientos analíticos sustantivos; y
- El diseño y la aplicación, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, de procedimientos analíticos que le ayuden a alcanzar una conclusión global sobre si los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad.
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