CUENTAS POR COBRAR

            LOS OBJETIVOS DEL AUDITOR AL AUDITAR LAS CUENTAS POR COBRAR Y LOS INGRESOS

1.  Examinar los riesgos inherentes entre hechos de fraude.
2.  Examinar el control interno de las cuentas por cobrar y de los ingresos.
3. Confirmar la existencia de las cuentas por cobrar y la ocurrencia de las transacciones de ingresos.
4.  Comprobar la integridad de las transacciones de las cuentas por cobrar y de los ingresos.
5.  Determinar si el cliente tiene derecho sobre las cuentas por cobrar registradas.
6.  Verificar la veracidad administrativa de los registros y cédulas de soporte de las cuentas por  cobrar y de los ingreso
7.  Determinar si la evaluación de las cuentas por cobrar y los ingresos está en los respectivos  valores netos realizables.
8.  Determinar si la presentación y la revelación de las cuentas por cobrar y de los ingresos son adecuadas y si entre otras cosas incluyen la clasificación de las cuentas por cobrar en las   categorías correspondientes. Una presentación adecuada de las cuentas por cobrar pignora-das. La revelación de ventas y cuentas por cobrar a partes relacionadas.

            PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

El auditor deberá identificar, verificar y entender los controles implementados por la administración de la empresa para el manejo de los ingresos y cuentas por cobrar, considerando en todo momento el sistema utilizado y la forma en que se realiza el procesamiento electrónico de datos, así como el registro en la Contabilidad y en consecuencia en los estados financieros. Por ejemplo, el auditor podrá revisar los siguientes controles:

•  Adecuada segregación de funciones en los pedidos, crédito, embarques, facturación, cobranza, devolución y registro de transacciones.
• Conciliación periódica de auxiliares contra mayor.
• Custodia física de documentos de cuentas por cobrar.
• Arqueos sorpresivos de la documentación soporte de cuentas por cobrar.
• Procedimientos para registrar transacciones y estimación de cuentas incobrables.

            Procedimientos

Ø  Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar.

Ø  Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.

Ø  Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas.

Ø  Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de Inversiones en Empresas Relacionadas.

Ø  Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas.

Ø  Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio particular y laboral, etc.

Ø  Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.

Ø  Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUT, domicilio, etc.

Ø  Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los documentos.

Ø  Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notaría, a bancos e instituciones financieras.

            CONTROL INTERNO DE DOCUMENTOS POR COBRAR

Una característica fundamental de un buen control es la subdivisión de funciones. En lo relacionado a los documentos por cobrar, este principio exige que:

·         El custodio de los documentos no tenga acceso al efectivo ni a los registros generales de contabilidad.

·         El funcionario responsable, no guarde las notas, autorice la aceptación y la renovación de los documentos.

·          La cancelación de los documentos no cobrados deberán aprobarla por escrito los funcionarios responsables; y se adoptarán métodos eficaces para darles seguimiento.

El registro y la custodia han de ser funciones independientes, sobre todo tratándose de efectivo y de cuentas por cobrar. Si la aceptación de un documento por cobrar recibido de un cliente requiere la aprobación escrita de un funcionario, disminuye considerablemente la probabilidad de que se falsifiquen documentos para cancelar un robo. Se exigirán la misma revisión y aprobación al renovar un documento: de lo contrario será más fácil desviar efectivo cuando se cobre la nota y ocultar el faltante renovándolo  en forma ficticia. La protección brindada por este procedimiento de aprobación ejecutiva de los documento será más sólida. si el departamento de auditoría los confirmara periódicamente con quienes los elaboran.