EFECTIVO

            FUENTES Y NATURALEZA DEL EFECTIVO

La auditoría de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depósitos.

1.     CUENTA GENERAL DE EFECTIVO: Es la cuenta bancaria en la mayoría de las organizaciones a través de depósitos y desembolsos para todas las demás cuentas de bancos se suelen efectuar a través de la cuenta general.

2.          CUENTA BANCARIA DE FONDO FIJO: En muchas empresas, mantienen una cuenta con un saldo fijo, los únicos depósitos que se efectúan en esta cuenta son el importe líquido a percibir por los empleados, de forma periódica, y los únicos desembolso son los cheques de pago, a los mismos.

3.             FONDO FIJO DE CAJA CHICA: Es un fondo disponible en efectivo que se emplea para compras de poca cuantía, dichos gastos se pagan al contado, normalmente este fondo tiene una cantidad ya establecida que es reembolsable periódicamente.

4.              El arqueo de Caja: Se tiene que verificar el los fondos para comprobar la autenticidad del saldo de caja, el mismo que debe estar firmado por el responsable de la caja y el auditor que controla el arqueo.

Técnicas y Procedimientos de Auditoria de Caja y Bancos

Objetivos del Auditor al Auditar Efectivo:

v Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos los de fraude.

v Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos los de fraude.

v Analizar el control interno sobre las transacciones en efectivo.

v Verificar la existencia del efectivo registrado.

v Determinar si el cliente tiene derecho sobre el efectivo registrado.

v Comprobar la exactitud administrativa de los programas de efectiv
v Comprobar si son apropiadas la presentación y revelación  del efectivo entre otras cosas los fondos registrados

Transacciones en Efectivo

Las funciones del departamento de finanzas y de contabilidad deberían integrarse de modo que brinden la seguridad de que:

v  Todo el efectivo se recibió, se registró y se depositó en su momento.

v  Los desembolsos se efectuaron solo para los fines autorizados.

v  Se mantienen los saldos de efectivo en un nivel adecuado

Ingresos en efectivo:

v  Ventas al contado

v  Sistemas electrónicos en el punto de venta

v  Cobranza de clientes a crédito

v  Transferencias Electrónicas

	Control interno de Efectivo

 

La responsabilidad del manejo de efectivo está bajo el control del departamento de Contabilidad o Auditoría interna, en la dirección de tesorería. (Cheques, control de fondos, pago planillas y proveedores, requerimientos de efectivo, requerimientos de financiación. Deben integrarse para controlar y brindar seguridad del mismo.

Control y seguridad:

Se requiere que el efectivo a recibir sea realmente recibido, registrado y depositado en el banco en forma inmediata.

v  Los desembolsos sean para fines autorizados y registrados correctamente y oportunamente.

v   Mantener controlados los saldos de efectivo que se requieren en cada periodo escogido, e invertir        o solicitar préstamos cuando se requiera.

Reglas Generales Control Interno:

No permitir que ningún empleado maneje una transacción de principio a fin.

v  Separar la función del manejo del efectivo del registro del mismo.

v  Centralizar la recepción del efectivo siempre que lo permita la eficiencia.

v  Registrar oportunamente los ingresos de efectivo.
v  Hacer todos los desembolsos por cheque o por transferencias electrónicas e fondos, excepto gastos pequeños